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【0207】負債審計的內容

時間:2014-02-07 09:48 來源:未知 作者:admin2013
1.流動負債審計。 流動負債是指企業將在一年內或超過一年的一個營業周期內償還的債務,包括各種應付款項及預收款項和 短期借款 。其中應付帳款審計、 應付票據 審計、預收帳款審計要點如下: (1)應付帳款。 真實性:審查確認有無虛列應付帳款,調節成本費用

  1.流動負債審計。

  流動負債是指企業將在一年內或超過一年的一個營業周期內償還的債務,包括各種應付款項及預收款項和短期借款。其中應付帳款審計、應付票據審計、預收帳款審計要點如下:

  (1)應付帳款。

  真實性:審查確認有無虛列應付帳款,調節成本費用和虛減資產的情況,必要時可進行函證。

  完整性:審查確認有無漏列應付帳款,虛減負債余額的情況,必要時進行零余額函證,即向明細帳余額為零的經常性供貨單位進行函證。

  所有權:查明發票已收但沒入帳的情況。

  計價:確定企業選用總額法還是凈值法,再查明方法運用及計算的正確性。

  帳務正確性:查明應付帳款明細帳與總帳余額的一致性。

  合法性:審查確認有無利用應付帳款掛帳進行違規違法活動的情況,如截留收入等。

  (2)應付票據。

  真實性和完整性:通過審核原始憑證和函證查明有無虛列和漏列情況。

  計價:查明應付票據是否按面值入帳;如有貼現,確定貼現正確性和應付票據減除貼現后凈值正確性。

  分類:查明逾期應付票據本金和利息轉入應付帳款的情況。

  充分揭示:查明逾期未付票據和票據貼現在會計報表中的揭示情況。

  (3)預收帳款。

  真實性、完整性和合法性:審查是否存在利用虛列、漏列、掛帳等手段進行違規違法活動的情況;查明所有預收帳款是否均以合同為依據;抽查收款收據,對疑點進行函證。

  充分揭示:對預收帳款在應收帳款貸方核算的應注意帳務處理的正確性,并查明會計報表列示時將兩者進行了正確地劃分。

  (4)其他流動負債。

  審查其他流動負債時應特別注意合法性目標。例如,應注意有無利用其他應付款調節本期損益問題;有無擅自擴大應付福利費開支范圍;以及偷漏增值稅營業稅、所得稅、固定資產投資方向調節稅等稅金問題;有無利用預提費用調節本期損益問題等。

  2.長期負債審計。

  長期負債,是指償還期在一年或超過一年的一個營業周期以上的債務,包括長期借款、應付債券等。

  (1)長期借款。

  合法性:審查確認借款是否有計劃,有合同;借款用途是否符合計劃和合同的規定;借款本金和利息的歸還是否按計劃進行;借款抵押品實物是否確實存在。

  計價:查明長期借款帳戶到期余額是否等于本金加逐年應計利息之和。

  分類:審查確認長期借款費用資本化核算的分類正確性,應分別查明籌建期費用是否計入開辦費,生產期費用是否計入期間損益,購建期費用是否在竣工決算之前計入購建成本,之后計入期間費用。

  截止日:審查確認企業是否正確地確定了長期借款費用資本化的始點和終點。

  充分揭示:查明企業在會計報表上正確揭示了年內到期的長期借款、借款抵押等情況。

  (2)應付債券。

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